+7 (8352)64-19-29, 36-25-15, 36-38-28
428008, г. Чебоксары, ул.Текстильщиков, д.8, офис.204
Ежедневно с 8:00 до 18:00

 У нас есть специалисты с опытом работы в разных областях бухгалтерского учета.

Возможность использовать высокопрофессиональный

опыт друг друга, накопленный при решении аналогичных задач.

Кроме того у аутсорсера имеется постоянный доступ к новым технологиям и знаниям.

 

ООО «АКЦЕПТ-Ч»

Тел. 8(8352) 64-19-29,

+79674702515,

+79674703828

17.11.2016

Как работать с внештатниками по договорам подряда

17.11.2016

Основные отличия между ГПД и ТД

С человеком, который выполнит разовую работу, удобно заключить гражданско-правовой договор. Вам не придется предоставлять подрядчику отпуска, оплачивать больничные, вести табель рабочего времени. Плюсов у разовых договоров много, но есть и минусы. Налоговики, трудовые инспекторы и фонды тщательно проверяют гражданско-правовые соглашения. Ведь работодатели часто заменяют трудовые договоры на гражданско-правовые, чтобы сэкономить на страховых взносах и упростить кадровую работу.

Что грозит работодателю, который заключил гражданско-правовой договор вместо трудового, мы рассказали во врезке ниже. Какие правила выполнить, чтобы проверяющие посчитали разовое соглашение законным, мы подробно поясним в статье.

Что будет, если заключить договор подряда вместо трудового соглашения

Если вы незаконно заключите гражданско-правовой договор, вас оштрафуют за нарушение трудового законодательства. Для предпринимателей штраф составляет от 5000 до 10 000 руб., для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. За повторное нарушение ответственность серьезнее. Для предпринимателей штраф составляет от 30 000 до 40 000 руб. Должностных лиц налоговики дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет.

Компанию ждет штраф от 50 000 до 100 000 руб., а за повторное нарушение — от 100 000 до 200 000 руб. (п. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Переквалифицировать гражданско-правовой договор может суд или госинспекция труда (ч. 4 ст. 11 и ст. 19.1 ТК РФ).

Как составить договор подряда

В трудовом договоре компании и предприниматели прописывают обязанность работника выполнять задачи в рамках его должности (ст. 56 ТК РФ). По договору подряда исполнитель выполняет определенное задание. После того как внештатник заканчивает работу, договор перестает действовать (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Укажите в договоре подряда работу или услугу, которую выполнит подрядчик, а не его должность, профессию (ст. 702 ГК РФ и ст. 56 ТК РФ). Например, «Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить работы по ремонту офисного помещения Заказчика, расположенного по адресу: г. Пенза, ул. Лесная, д. 69».

Также пропишите сроки, в которые подрядчик начинает и заканчивает работы, услуги.

Также в договор подряда добавьте пункты о стоимости работ и порядке оплаты.

Причем цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации издержек (п. 1 и 2 ст. 709 ГК РФ).

Еще в договоре по согласованию сторон можете прописать пункт о выплате аванса подрядчику, указав конкретную сумму либо процент от вознаграждения. И сразу же отметить, что «в случае невыполнения обязательств по договору Подрядчик обязан возвратить Заказчику полученный аванс».

Подписывая договор, подрядчик — физическое лицо указывает реквизиты паспорта, ИНН (если есть). Уточните у подрядчика его СНИЛС. Ведь с выплат подрядчику вы перечисляете пенсионные и медицинские взносы.►

► С вознаграждения подрядчику заплатите пенсионные и медицинские взносы. Взносы на травматизм перечисляйте, если вы это предусмотрели в гражданско-правовом договоре. А взносы по временной нетрудоспособности с выплат подрядчику не считайте.

 

Заявления о приеме на работу у подрядчика не берите. Также не вносите запись о работе в трудовую книжку подрядчика.

Чем подтвердить, что подрядчик выполнил работы, услуги

Составляйте акты выполненных работ, оказанных услуг. Они подтвердят, что подрядчик завершил договоренности. Унифицированной формы акта нет, поэтому воспользуйтесь нашим образцом ниже. Акт составляйте в двух экземплярах. Один оставляйте себе, второй передавайте подрядчику.

Как платить НДФЛ с вознаграждения внештатнику

С выплаченного вознаграждения физлицу удерживайте НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Безопаснее удерживать налог при каждой оплате: с авансов и окончательных вознаграждений за выполненные работы, услуги. Вознаграждение подрядчику — это не зарплата. Поэтому датой фактического получения дохода будет день выдачи денег, а не последнее число месяца (ст. 223 НК РФ). Этого же мнения придерживаются суды (постановление ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09).

Если работник — резидент, то считайте НДФЛ по обычной ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налог с нерезидента удерживайте по ставке 30%. Учтите ставку при заключении договора. Обсудите с работником сумму, которую он получит на руки.

Если в договоре установить вознаграждение с пометкой «Б ез НДФЛ» и налог уплатить из своих средств, это незаконно (п. 9 ст. 226 НК РФ и письма Минфина России от 24.08.2016 № 03-04-05/49495 и от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).

В данной ситуации налоговики не признают платеж как уплату налога. За налоговым агентом будет числиться недоимка, погасить которую можно только повторным перечислением НДФЛ. Проверяющие начислят пени и штраф за неуплату. Штраф составляет 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ).

Какие вычеты по НДФЛ можно предоставить внештатнику

Физлица, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам, вправе воспользоваться профессиональным и стандартным вычетами по НДФЛ. Вы обязаны предоставить эти вычеты, если работник попросил о них в заявлении.►

► Воспользоваться вычетами по НДФЛ вправе подрядчики, доход которых облагается НДФЛ по ставке 13%.

 

Вычет — это сумма, на которую вам нужно уменьшить облагаемый доход внештатного работника, прежде чем считать НДФЛ.

Профессиональный вычет. Внештатник вправе получить профессиональный налоговый вычет в размере тех трат, которые потребовались, чтобы выполнить работы, услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-04-06/3-178). Это может быть стоимость сырья и материалов, проезда и проживания, если подрядчик выполнял работы не там, где проживает (письма Минфина России от 23.08.2016 № 03-04-06/49311, от 08.08.2016 № 03-04-06/46423, от 19.11.2015 № 03-04-05/66968).

В вычет включайте только затраты, которые подрядчик подтвердил документами: чеками ККТ, бланками строгой отчетности, платежками и т. п.

ПРИМЕР 1.

Профессиональный налоговый вычет по договору подряда. ООО «Фортуна» заключило 1 ноября 2016 года с П.А. Беспаловым договор подряда на выполнение работ по ремонту мебели. Все затраты по договору оплачивает П.А. Беспалов. Сумма вознаграждения за работы составляет 20 000 руб.

26 ноября ООО «Фортуна» и П.А. Беспалов подписали акт приема -передачи выполненных работ. В этот же день фирма выплатила ему вознаграждение.

Беспалов написал заявление о профессиональном налоговом вычете и приложил документы, подтверждающие расходы на ремонт мебели в сумме 5400 руб. Бухгалтер уменьшил доход подрядчика на сумму профессионального вычета.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 14 600 руб. (20 000 руб. – 5400 руб.). Бухгалтер организации удержал НДФЛ в сумме 1898 руб. (14 600 руб. × 13%). Работник получил 18 102 руб. (20 000 руб. – 1898 руб.).

 

Стандартный вычет на детей. Внештатникам не запрещено получать стандартные вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Предоставьте их, если подрядчик написал заявление и предоставил свидетельства о рождении детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставляйте вычеты на детей, пока доход работника с начала года не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Проверять доходы работника, полученные в других компаниях и у ИП, вы не обязаны. Только предупредите подрядчика о том, что право на вычет зависит от суммы дохода.

Имущественный и социальный вычеты. Имущественные вычеты при покупке и строительстве жилья, а также социальные вычеты по расходам на обучение и медицину вправе предоставлять только работодатели. То есть организации и предприниматели, с которыми работник заключил трудовой договор (ст. 219, 220 НК РФ и ст. 20 ТК РФ). Следовательно, вы как заказчик не вправе предоставить подрядчику имущественный и социальный вычеты по НДФЛ. Это подтверждает Минфин России в письмах от 30.06.2011 № 03-04-06/3-157 и от 28.06.2011 № 03-04-05/3-451.

Как отразить вознаграждение работнику в 6-НДФЛ

Авансы и окончательные суммы оплаты за выполненные работы, услуги отражайте в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельными блоками.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ фиксируйте только суммы, выданные за последние три месяца. В годовой форме 6-НДФЛ это выплаты за IV квартал (октябрь — декабрь).

В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты денег. Именно на этот день приходятся даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ (ст. 223 НК РФ). В строке 120 укажите крайний срок, в который нужно заплатить налог. Это первый рабочий день, следующий за датой выдачи денег внештатнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В строках 130 и 140 раздела 2 отразите начисленный аванс и сумму удержанного НДФЛ.

ПРИМЕР 2.

Как отразить в форме 6-НДФЛ аванс по договору подряда. ООО «Клевер» выплатило по договору подряда физлицу:

— 10 октября 2016 года — аванс в размере 10 000 руб., НДФЛ с них 1300 руб.;

— 25 октября 2016 года — окончательную доплату по договору в размере 15 000 руб., НДФЛ с них 1950 руб.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтер ООО «Клевер» покажет аванс и окончательную сумму вознаграждения в разных блоках. Фрагмент раздела 2 смотрите ниже.

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки