+7 (8352)64-19-29, 36-25-15, 36-38-28
428008, г. Чебоксары, ул.Текстильщиков, д.8, офис.204
Ежедневно с 8:00 до 18:00

 У нас есть специалисты с опытом работы в разных областях бухгалтерского учета.

Возможность использовать высокопрофессиональный

опыт друг друга, накопленный при решении аналогичных задач.

Кроме того у аутсорсера имеется постоянный доступ к новым технологиям и знаниям.

 

ООО «АКЦЕПТ-Ч»

Тел. 8(8352) 64-19-29,

+79674702515,

+79674703828

02.09.2016

Как платить НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу

02.09.2016

 Письмо Минфина России от 12.07.2016  № 03-04-06/40905

 Вопрос:

ОАО, руководствуясь подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 и пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), просит дать разъяснения о порядке применения пп.7 п.1 ст.223 НК РФ (введен с 01.01.2016 Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, далее - Федеральный закон) применительно к беспроцентным займам, полученным до 01.01.2016.

При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.2 ст.212 НК РФ).

Применительно к беспроцентным займам, до 01.01.2016 на уровне НК РФ не было закреплено специальных правил определения даты фактического получения дохода в виде указанной материальной выгоды, но, исходя из позиции Минфина РФ, данный доход следовало признавать на дату возврата займа (Письма Минфина от 28.10.2014 № 03-04-06/54626от 15.07.2014 № 03-04-06/34520от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282от 25.12.2012 № 03-04-06/3-366от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 29.01.2011 № 03-04-06/6-236).

Федеральным законом с 01.01.2016 внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода. Согласно введенному пп.7 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

При этом в Федеральном законе не предусмотрено переходных положений или исключений в отношении долговых обязательств, возникших до 2016 года.

Следовательно, доход физического лица в виде материальной выгоды по беспроцентным займам, полученным до 2016 года, должен определяться на 31 января 2016 года, 29 февраля 2016 года и т.д.Учитывая изложенное, ОАО просит сообщить порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на 31.01.2016 по беспроцентным займам, полученным налогоплательщиками - физическими лицами до вступления в силу Федерального закона:

Вариант 1: налоговая база должна быть определена из расчета суммы материальной выгоды за период с 01.01.2016 по 31.01.2016, сумма материальной выгоды за период с даты выдачи займа по 31.12.2015 должна быть признана доходом налогоплательщика в порядке, действовавшем до 01.01.2016 и определена исходя из ставки рефинансирования, которая будет действовать на дату возврата займа

Вариант 2: налоговая база должна быть определена исходя из суммы дохода в виде материальной выгоды за весь период пользования займом с даты его выдачи по 31.01.2016, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, установленной на 31.01.2016.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ

Письмо от 12.07.2016 года № 03-04-06/40905

 "О налогообложении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом"

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с запросом по вопросу налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с 1 января 2016 года.

Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Исходя из изложенного, если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

В то же время налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 года, определяется на основании пункта 2 статьи 212 Кодекса и без учета изменений, внесенных Федеральным законом 113-ФЗ в статью 223 Кодекса. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Департамента, определяется на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента
А.В.Сазанов

и сверен по:

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки