+7 (8352)64-19-29, 36-25-15, 36-38-28
428008, г. Чебоксары, ул.Текстильщиков, д.8, офис.204
Ежедневно с 8:00 до 18:00

 У нас есть специалисты с опытом работы в разных областях бухгалтерского учета.

Возможность использовать высокопрофессиональный

опыт друг друга, накопленный при решении аналогичных задач.

Кроме того у аутсорсера имеется постоянный доступ к новым технологиям и знаниям.

 

ООО «АКЦЕПТ-Ч»

Тел. 8(8352) 64-19-29,

+79674702515,

+79674703828

01.02.2017

Выдавать займы физлицам без процентов невыгодно

01.02.2017

 Расчет НДФЛ

Беспроцентные займы между юридическими лицами — удобный способ помочь друг другу деньгами. Налоговых обязательств по такой сделке не возникает ни у заемщика, ни у кредитора. А вот займы без процентов между организациями и гражданами не так безобидны. Заемщики-физлица получают доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. И платят с нее НДФЛ. Считать и удерживать налог обязана фирма, выдавшая заем без процентов. Поскольку является налоговым агентом по НДФЛ.

Прочитайте нашу статью и объясните ситуацию руководителю. Мы обнаружили три причины, по которым беспроцентные займы, выданные работникам, невыгодны. Причем как для сотрудников, так и для работодателя.

Причина № 1. Для расчета НДФЛ применяют запутанную формулу

В чем сложность. Если ваша фирма выдала рублевый заем работнику, считайте доход этого физлица в виде материальной выгоды от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Делайте это в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Расчетная формула такая:

Когда заем беспроцентный, вместо ставки подставьте ноль. С суммы дохода рассчитайте НДФЛ по ставке 35%, если работник — налоговый резидент по НДФЛ. Или 30%, если сотрудник не является резидентом (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). И удержите налог с ближайшей денежной выплаты в пользу работника. При этом не забудьте об ограничении. Вы можете удержать НДФЛ, не превышающий 50% от суммы денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

На заметку

Налоговым резидентом по НДФЛ считайте работника, который в течение последних 12 месяцев находился в России не менее 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ).

 Сложности в формуле две. Первая: неясно, как рассчитать количество дней месяца, в течение которых работник пользовался займом, особенно если в течение месяца он взял или погасил заем. Вторая: многие бухгалтеры путаются, какую сумму займа подставить в расчет, если сотрудник вернул долг частично.

Как преодолеть. Количество дней пользования займа считайте, включая день, когда работник взял или вернул деньги. Теперь о сумме займа. В расчет подставляйте остаток долга на начало месяца.

На заметку

Когда с материальной выгоды не нужно удерживать НДФЛ

Если вы одолжили деньги работнику на покупку жилья и прописали это в договоре займа, материальная выгода НДФЛ не облагается (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), но лишь в том случае, если сотрудник получил право на имущественный вычет в отношении недвижимости (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Таким образом, не считайте НДФЛ с материальной выгоды, только если работник принес вам уведомление на имущественный вычет. А когда уведомления из инспекции нет, удерживайте НДФЛ с суммы экономии на процентах. Такие рекомендации дает Минфин России (письмо от 05.08.2016 № 03-04-07/46125).

Если сотрудник в течение месяца вернул часть займа, считайте материальную выгоду в несколько этапов. Вычислите доход за дни, когда работник использовал полную сумму займа и частичную. Подробности — в примере.

На заметку

Очередной Совет директоров Банка России, состоявшийся 03 февраля 2017 года, принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10,00% годовых до 24 марта 2017 года.  При таком значении материальная выгода возникает, если ставка по займу меньше 6,7% годовых.

 

Пример 1. Как рассчитать НДФЛ, если работник вернул часть займа

ООО «Василек», применяющее УСН, 9 января 2017 года выдало А.В. Зайцеву беспроцентный заем в сумме 118 000 руб. 25 января 2017 года работник вернул в кассу 20 000 руб. Покажем, как бухгалтер вычислит материальную выгоду сотрудника за январь и начислит с нее НДФЛ.

Всего А.В. Зайцев пользовался займом в январе 23 дня (с 9 по 31 января включительно). В течение 17 дней с 9-го по 25-е включительно сумма займа была равна 118 000 руб. А оставшиеся 6 дней — 98 000 руб. (118 000 руб. – 20 000 руб.). Бухгалтер вычислила материальную выгоду за эти дни отдельно. С 19 сентября 2016 года ключевая ставка составляла 10% (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016). Предположим, что ЦБ РФ не менял ставку до 31 января 2017 года. Тогда общая сумма дохода А.В. Зайцева за январь равна 473,79 руб. (118 000 руб. × 2/3 × 10% : 365 дн. × 17 дн. + 98 000 руб. × 2/3 × 10% : 365 дн. × 6 дн.). И бухгалтер ООО «Василек» начислит НДФЛ 166 руб. (473,79 руб. × 35%).

 

Считайте НДФЛ ежемесячно с выгоды по всем займам, даже выданным до 2016 года

Николай Стельмах,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
(Минфин России)


— Если работник получил от вашей фирмы беспроцентный заем или заем с низкой процентной ставкой, у него образуется доход в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). А вы как налоговый агент обязаны удержать НДФЛ с этого дохода.

С 1 января 2016 года вы определяете доход в виде материальной выгоды в конце каждого месяца, пока работник пользуется заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ), и удерживаете рассчитанный НДФЛ из его денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Норма распространяется на все займы, в том числе полученные до 2016 года. Поэтому если вы начислили 31 января 2016 года налог с дохода в виде материальной выгоды, например по беспроцентным займам, полученным до 2016 года, то все сделали верно. И ничего пересчитывать не нужно.

Причина № 2. Неясно, когда считать НДФЛ по старым займам

В чем сложность. С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды определяют ежемесячно (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в предыдущие годы НДФЛ начисляли только на дату уплаты процентов или на дату возврата, если заем беспроцентный (письмо Минфина России от 10.06.2015 № 03-04-05/33645). Предположим, у вас есть длительный беспроцентный заем, выданный физлицу до 2016 года. Законодательство не разъясняет, как считать по нему матвыгоду — по старым правилам или по новым.

Минфин попытался прояснить ситуации, но сделал это противоречиво. В одних письмах финансовое ведомство рекомендовало применять новые правила к материальной выгоде за периоды до 2016 года и посчитать на 31 января 2016 года доход по всем займам за январь, а также за прошлые периоды (письма от 02.02.2016 № 03-04-06/4762, от  24.02.2016 № 03-04-05/10113 и от 25.11.2016 № 03-04-06/70043).

В других — советовало учитывать материальную выгоду за 2015-й и предшествующие годы по старым правилам. Начислять НДФЛ на дату уплаты процентов или возврата беспроцентного займа (письма Минфина России от 12.07.2016 № 03-04-06/40905 и от 17.10.2016 № 03-04-07/60359). Вы можете сами выбрать, какой позиции придерживаться. Налицо неясность в законе. И ее следует трактовать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Важное обстоятельство

Минфин России выпустил противоречивые письма о том, когда учитывать материальную выгоду по займам, выданным до 2016 года.

 

Причина № 3. К доходам по прощенным займам применяются разные ставки НДФЛ

В чем сложность. Если руководство решило простить долг работнику, вы отражаете два дохода физлица. Первый — материальная выгода, если заем выдавали под низкий процент. Второй — размер прощенного долга. Проблема в том, что эти два дохода вы учитываете в разные дни и по разным ставкам. Здесь важно ничего не перепутать.

Как преодолеть. Доход в сумме прощенного долга учитывайте на дату, когда подписали соглашение с работником. И начисляйте с него НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Доход в виде материальной выгоды определите в последний день месяца, в котором руководство простило долг работнику. В расчет включите дни с начала месяца по день, когда заключили соглашение о прощенном займе. Начислите с дохода НДФЛ по ставке 35%.

Суть вопроса

С суммы прощенного займа начислите НДФЛ по ставке 13%, а с материальной выгоды от экономии на процентах — по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

 

Пример 2. Как считать НДФЛ с дохода по прощенному займу

ООО «Сапфир», применяющее УСН, выдало 15 января 2016 года беспроцентный заем И.С. Костину в сумме 150 000 руб. В 2016 году бухгалтер ООО «Сапфир» ежемесячно считал материальную выгоду за этот год и удерживал с И.С. Костина НДФЛ. 15 января 2017 году ООО «Сапфир» простило И.С. Костину долг по займу в сумме 150 000 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Сапфир» рассчитает НДФЛ с доходов И.С. Костина по займу.

15 января 2017 года бухгалтер включит в доходы И.С. Костина всю сумму прощенного долга 150 000 руб. и исчислит НДФЛ в сумме 19 500 руб. (150 000 руб. × 13%). 31 января 2017 года бухгалтер рассчитает материальную выгоду работника за 15 дней января. Сумма дохода составит 410,96 руб. (150 000 руб. × 2/3 × 10% : 365 дн. × 15 дн.). Начисленный НДФЛ с материальной выгоды равен 144 руб. (410,96 руб. × 35%).

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных